Sistem Biaya Standar

Dalam sistem biaya standar, akuntan menerapkan biaya overhead manufaktur ke barang yang diproduksi dengan menggunakan tarif biaya overhead standar. Mereka menetapkan tarif sebelum dimulainya periode dengan membagi biaya overhead manufaktur yang dianggarkan dengan tingkat output atau aktivitas standar. Total biaya overhead manufaktur yang dianggarkan bervariasi pada tingkat output standar yang berbeda, tetapi karena beberapa biaya overhead bersifat tetap, total biaya overhead manufaktur yang dianggarkan tidak bervariasi dalam proporsi langsung dengan output.

Manajer menggunakan anggaran fleksibel untuk mengisolasi varian overhead dan menetapkan tarif overhead standar. Anggaran fleksibel menunjukkan jumlah biaya overhead manufaktur yang dianggarkan untuk berbagai tingkat output.

Lihatlah anggaran fleksibel Perusahaan Beta di bawah ini. Perhatikan bahwa anggaran fleksibel Beta menunjukkan biaya overhead manufaktur variabel dan tetap yang diperkirakan terjadi pada tiga tingkat aktivitas: 9.000 unit, 10.000 unit, dan 11.000 unit. Untuk tujuan penetapan biaya produk, Beta harus memperkirakan tingkat aktivitas yang diharapkan sebelumnya dan menetapkan tarif berdasarkan tingkat tersebut. Tingkat yang dipilih disebut volume keluaran standar. Volume keluaran (atau aktivitas) standar ini dapat dinyatakan dalam bentuk basis aktivitas apa pun yang digunakan dalam menetapkan tarif overhead standar. Basis aktivitas ini antara lain meliputi persentase kapasitas, satuan jam mesin keluaran, dan jam tenaga kerja langsung. Jam mesin dianggarkan sebesar 2 jam mesin per produk. Dalam contoh kita, volume standar diasumsikan 10.000 unit diproduksi. Manajemen mengharapkan untuk menggunakan 20.000 jam mesin layanan. Ini akan digunakan sebagai jumlah yang dianggarkan.

BetaCompany 

Flexible manuf.  overhead budget   

Machine clock                                                18,000                  20,000                  22,000

Units of output                                                  9,000                 10,000                  11,000

Variable overhead:

   Indirect materials                                        $7,200                  $8,000                  $8,800

   Power                                                            9,000                    10,000                  11,000

   Royalties                                                       1,800                    2,000                    2,200

   Other                                                             18,000                  20,000                  22,000

     Total variable overhead                          $36,000               $40,000               $44,000

Fixed overhead:

   Insurance                                                      $4,000                  $4,000                  $4,000

   Property taxes                                             6,000                    6,000                    6,000

   Depreciation                                                20,000                  20,000                  20,000

   Other                                                             30,000                  30,000                  30,000

     Total fixed overhead                                $60,000               $60,000               $60,000

Total Overhead (variable + fixed)              $96,000               $100,000             $104,000

Standard overhead rate ($100,000/20,000 hours)                             $5

Asumsikan bahwa Beta membebankan biaya overhead manufaktur menggunakan tarif berdasarkan jam mesin. Menurut anggaran overhead manufaktur fleksibel, biaya overhead manufaktur yang diharapkan pada volume standar (20.000 jam mesin) adalah $100.000, jadi tarif overhead standar adalah $5 per jam mesin ($100.000/20.000 jam mesin).

Mengetahui tarif terpisah untuk overhead variabel dan tetap berguna untuk pengambilan keputusan. Kami akan menggunakan volume yang diharapkan perusahaan sebesar 10.000 unit. Tarif overhead variabel adalah $2 per jam mesin ($40.000 variabel OH/20.000 jam), dan tarif overhead tetap adalah $3 per jam ($60.000/20.000 jam). Jika volume yang diharapkan adalah 18.000 jam mesin, tarif overhead standar akan menjadi $5,33 ($96.000/18.000 jam). Jika volume standar adalah 22.000 jam mesin, tarif overhead standar akan menjadi $4,73 ($104.000/22.000 jam).

Perhatikan bahwa perbedaan tarif hanya disebabkan oleh pembagian overhead tetap dengan jumlah jam mesin yang berbeda. Artinya, biaya overhead variabel per unit tetap konstan ($ 2 per jam mesin) terlepas dari jumlah unit yang diharapkan diproduksi, dan hanya biaya overhead tetap per unit yang berubah. Karena overhead tetap tidak berubah per unit, kami akan memisahkan overhead tetap dan variabel untuk analisis varians.